Il 1° dicembre 2022 il Parlamento spagnolo ha approvato in via definitiva la Legge per la Promozione dell’Ecosistema delle Startup, nota come “Legge sulle Startup“, che mira a sostenere la creazione e la crescita delle startup e ad attrarre talenti nel Paese.

Questa legge introduce cambiamenti sostanziali, ma prima di entrare nel dettaglio è necessario chiarire tre concetti fondamentali che spesso vengono confusi:

• Regime fiscale speciale per gli immigrati (d’ora in poi “Legge Beckham” per semplicità): È un regime fiscale speciale in vigore dall’inizio del secolo. Consente agli stranieri e ai rimpatriati spagnoli di pagare meno tasse.
• Visto per i nomadi digitali: misure d’immigrazione per promuovere l’arrivo d’imprenditori e lavoratori extracomunitari.
• Lo Startup Ecosystem Encouragement Act (d’ora in poi “Legge sulle startup” per semplicità): la legge della fine del 2022 che, tra le altre cose:
  • Espone il tipo di profili che possono beneficiare della Legge Beckham.
  • Crea il visto per nomadi digitali di cui sopra.

In altre parole, la legge sulle startup ha due aspetti principali che ci interessano: le modifiche alla legge Beckham (l’aspetto fiscale) e l’introduzione di nuovi visti (l’aspetto dell’immigrazione).

Legge Beckham: Come ha funzionato fino ad ora?

Fino ad oggi, chiunque avesse acquisito la residenza fiscale in Spagna a seguito di un viaggio per motivi di lavoro (i cosiddetti “inpatriati”) poteva beneficiare della Legge Beckham, a condizione che non avesse risieduto in Spagna nei 10 anni precedenti.

Si trattava di un regime fiscale speciale rivolto principalmente ai lavoratori dipendenti che non avevano risieduto in Spagna negli ultimi anni. Tuttavia, era chiaramente limitato, in quanto escludeva i liberi professionisti, gli imprenditori e gli investitori.

Come spiegheremo in dettaglio più avanti in questo articolo, le caratteristiche principali di questo regime sono:

• Non viene applicata alcuna imposta sui redditi da risparmio (interessi, dividendi e plusvalenze) di origine estera.
• I redditi ottenuti nel territorio spagnolo sono tassati con l’imposta sul reddito dei non residenti.
• Il reddito da lavoro dipendente è tassato ad un’aliquota fissa del 24% sui primi 600.000 euro e al 47% successivamente.

Tuttavia, con l’entrata in vigore della tanto attesa Legge sulle startup, non ci sono cambiamenti per quanto riguarda il pagamento delle imposte ai sensi della Legge Beckham.

Come vedremo ora, il vero cambiamento importante che è stato apportato è chi è ammissibile ora.

Come è cambiata la legge sulle startup?

Questi sono i cambiamenti principali:

• D’ora in poi potranno beneficiare della Legge Beckham non solo i dipendenti, ma anche i liberi professionisti, gli imprenditori e gli investitori che vivono in Spagna.
• Il periodo richiesto per non aver vissuto in Spagna è stato ridotto da 10 a 5 anni. Questo vale anche per gli spagnoli, in un chiaro tentativo di rimpatriare i talenti nazionali.
• Gli amministratori di società potranno beneficiare di questo regime indipendentemente dalla percentuale di partecipazione alla società che possiedono. Finora era limitato al 25%.
• Introduce visti speciali per i cittadini extracomunitari (tra questi, il visto per il telelavoro internazionale, che elimina la necessità per le filiali locali o gli intermediari di aziende straniere di avere un rapporto di lavoro con i residenti in Spagna).
• In determinate circostanze, il coniuge e i figli di età inferiore ai 25 anni (non emancipati) possono beneficiare del regime.

Come abbiamo detto, la Legge Beckham era in precedenza molto limitata, poiché si applicava solo ai dipendenti (con poche eccezioni).

Ma la situazione è cambiata. Ora anche i lavoratori stranieri, i liberi professionisti e gli imprenditori possono beneficiare di questo regime.

In altre parole: non solo è irrilevante che il vostro datore di lavoro si trovi in Spagna o meno, ma è anche irrilevante che siate un dipendente.

Questo va a vantaggio di:

• Un dipendente di un’unica società estera
• Un freelance che fornisce servizi a una dozzina di aziende diverse ogni mese
• Un imprenditore che vende beni o servizi direttamente ai consumatori.

E proprio per includere coloro che non hanno un rapporto di lavoro con un’azienda, è stata eliminata la condizione precedentemente esistente di non possedere più del 25% di un’azienda (sono escluse le società che detengono attività).

Vantaggi fiscali di questo regime

Riassumiamo ora i vantaggi fiscali di beneficiare della Legge Beckham.

Imposizione esclusiva sui redditi in territorio spagnolo

Finché la persona fisica accredita la propria residenza fiscale in Spagna, il contribuente sarà tassato in Spagna, esclusivamente per il reddito ottenuto nel territorio spagnolo e non per il suo reddito mondiale.

Pertanto, i redditi ottenuti all’estero (in sostanza, quelli ottenuti in un Paese diverso dalla Spagna) non saranno tassati in territorio spagnolo, fatta eccezione per i redditi da lavoro dipendente e professionale, che devono sempre essere tassati in territorio spagnolo, indipendentemente dal Paese in cui sono stati generati.

Questo è particolarmente rilevante perché un contribuente “normale” (che non rientra in questo regime) deve pagare le imposte sul proprio reddito mondiale, ossia deve dichiarare in Spagna il reddito ottenuto nel territorio spagnolo e anche quello ottenuto in qualsiasi parte del mondo.

Ad esempio, una persona che ha ottenuto:

1. Reddito da lavoro in Spagna per 50.000 euro.
2. Reddito da lavoro all’estero per 10.000 euro.
3. Reddito da capitale immobiliare all’estero per 15.000 euro.
4. Plusvalenze estere di 5.000 euro.

Normalmente, sarebbero tassati su una base imponibile di 80.000 euro, mentre in base alla Legge Beckham pagherebbero le imposte solo su una base di 60.000 euro (di reddito da lavoro svolto sia in Spagna che fuori).

Riduzione dell’imposta sul reddito

Inoltre, le aliquote fiscali applicate al reddito degli inpatrioti ai sensi della Legge Startup sono inferiori alle aliquote marginali massime dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e, pertanto, favoriscono notevolmente i redditi più elevati.

Ci sono solo due staffe:

Staffa	Tipo applicabile
Fino a 600.000 euro	24%
A partire da € 600.000,01	47%

Questo è importante perché le normali aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche in Spagna hanno una scala di sei scaglioni (in questo regime speciale ci sono solo 2 scaglioni) in cui l’ultimo scaglione stabilito tassa al 47% i redditi superiori a 300.000 euro.

Ciò significa che un professionista dipendente con un reddito annuo di 600.000 euro pagherebbe:

• 144.000 euro (aliquota media del 24%) in base alla legge Beckham
• 277.000 euro (aliquota media del 45%) in regime generale*

* L’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) dipende da molti fattori, come la comunità autonoma, l’istruzione, la situazione familiare, ecc.

Come si può notare, l’inpatrio ottiene d’ora in poi un vantaggio fiscale rilevante. Nell’esempio precedente, pagherebbe quasi la metà delle imposte di un’altra persona che ottiene lo stesso reddito ed è tassata secondo il regime generale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Plusvalenze e redditi da capitale mobile

Come già detto, le plusvalenze (dividendi, vendite di azioni, interessi, ecc.) Ottenute all’estero non saranno tassate in Spagna.

Tuttavia, quelli ottenuti in territorio spagnolo da una persona sottoposta al regime speciale devono essere tassati in Spagna. E saranno tassati su una scala progressiva diversa da quella precedente, con aliquote dal 21% al 28%, a seconda dell’ammontare del reddito ottenuto.

Attività

In questo regime, l’imposta sul patrimonio è dovuta, anche se vengono conteggiati solo i beni e i diritti situati in Spagna.

Ma tenete presente che, per essere obbligati a pagare questa imposta, il patrimonio del contribuente in Spagna deve essere approssimativamente superiore a 1.000.000 di euro (sottraendo le esenzioni), quindi la maggior parte degli imprenditori e dei nomadi digitali che si trasferiscono in Spagna non sono obbligati a pagarla.

Eredità e donazioni

I cittadini residenti avranno lo status di residenti ai fini dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni.

Ciò significa che, in caso di eredità o donazione, dovranno pagare l’imposta di successione e donazione della loro Comunità Autonoma, per tutti i beni ricevuti, indipendentemente dal luogo in cui si trovano, sia all’interno che all’esterno della Spagna.

Imposta di solidarietà sulle grandi fortune (ISGF)

Come già detto, nessuna delle norme fiscali appena citate è cambiata a causa della nuova legge sulle startup. Sono cambiati solo i requisiti per beneficiarne.

Tuttavia, di recente è stata introdotta una nuova imposta che colpisce i beneficiari della Legge Beckham: la tassa di solidarietà (MSTF).

Questa imposta prevede che tutti i contribuenti con residenza fiscale in Spagna, compresi quindi i nomadi digitali il cui patrimonio netto supera i tre milioni di euro, siano soggetti all’imposta.

Si tratta, infatti, di una “trappola” non molto conosciuta che può indurre incauti professionisti facoltosi a trasferire la propria residenza in Spagna ed essere costretti a pagare questa imposta confiscatoria calcolata sul totale del proprio patrimonio, indipendentemente dal luogo in cui si trova.

In altre parole, i contribuenti ai sensi della Legge sulle startup pagano l’imposta sul patrimonio solo in relazione ai loro beni e diritti situati nel territorio spagnolo. Tuttavia, dovranno pagare l’imposta patrimoniale su tutto il loro patrimonio mondiale.

Va inoltre notato che, sebbene un patrimonio netto di tre milioni di euro non sia molto comune nel contesto spagnolo, una cifra del genere non è rara per i professionisti ad alto valore aggiunto provenienti da Paesi più ricchi che, senza dubbio, ci penseranno due volte a trasferirsi in Spagna.

Vantaggi per le aziende emergenti

Oltre a tutto ciò, la legge sulle startup introduce anche il concetto di azienda emergente, una qualifica che le rende ammissibili a ulteriori vantaggi fiscali.

Per azienda emergente si intende un’azienda che:

• È un’azienda di nuova costituzione o che non ha più di 5 anni (o 7 anni nel caso di aziende biotecnologiche, energetiche, industriali o che sviluppano la propria tecnologia progettata in Spagna).
• Non proviene da operazioni di modifica strutturale di altre aziende non emergenti.
• Si trova in Spagna.
• Ha almeno il 60% della forza lavoro con contratto di lavoro in Spagna.
• Sviluppa un progetto innovativo e scalabile.
• Non ha distribuito dividendi e non è quotata su alcun mercato regolamentato.

La National Innovation Enterprise SME S.A. (ENISA) è l’agenzia incaricata di concedere la qualifica di “emergente” alle aziende che soddisfano tutti questi requisiti. Esse potranno beneficiare dei seguenti vantaggi fiscali:

• Riduzione dell’aliquota dell’imposta sul reddito delle società al 15%.
• La possibilità di differire il debito fiscale nei primi anni.
• Esenzione fiscale per le stock option fino a 50.000 euro all’anno per dipendenti e soci.
• Aumento della base di deduzione massima per gli investimenti in queste società a 100.000 euro all’anno.
• Un aumento dell’aliquota di deduzione al 50% o le commissioni per il successo dei gestori di capitale di rischio (carried interest) saranno tassate con un’esenzione fino al 50%.

Per quanto tempo posso beneficiare di questa legge?

Purtroppo, e nonostante alcune voci che affermano il contrario, il periodo massimo in cui si può usufruire della Legge Beckham non è cambiato e continuerà a essere di 6 anni (5 anni più l’anno in cui si ottiene la residenza fiscale spagnola).

Come approfittarne?

In breve, la nuova legge sulle startup è un’ottima opportunità per vivere in Spagna pagando un ammontare di tasse più ragionevole rispetto al regime generale.

Se siete interessati a vivere in Spagna con i vantaggi della Legge sulle startup, i nostri esperti fiscali possono aiutarvi a elaborare il visto e la registrazione nel regime speciale per gli inpatriati per ridurre al minimo il vostro carico fiscale in Spagna.

Non esitate a contattarci all’indirizzo [email protected] o attraverso il modulo di contatto.

Inoltre, se state pensando di cambiare residenza per ridurre i contributi fiscali, vi consigliamo di leggere il rapporto “La guida definitiva per vivere e pagare le tasse in Spagna”, disponibile gratuitamente qui sotto.