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Jusqu’en 2005, un étranger ou un « rapatrié » (nous y reviendrons) qui devenait résident fiscal espagnol payait les mêmes impôts qu’un national.

Toutefois, cette année-là, l’Espagne a introduit la loi sur le régime spécial pour les impatriés, qui permet depuis lors aux étrangers d’économiser un montant considérable d’impôts lorsqu’ils s’installent en Espagne à des fins professionnelles.

David Beckham, alors footballeur du Real Madrid, a été l’un des premiers à profiter de cette loi, qui est encore connue aujourd’hui sous le nom informel de « loi Beckham ».

Dans le guide d’aujourd’hui, nous allons détailler les exigences et les avantages fiscaux de ce régime attractif.

Qu’est-ce que le régime fiscal spécial pour les impatriés ou « loi Beckham » ?

Toute personne physique qui acquiert la résidence fiscale en Espagne à la suite d’un déménagement sur le territoire espagnol à des fins professionnelles (connue sous le nom d’inpatriés) peut choisir de profiter de la loi Beckham.

Nous verrons plus loin qu’avec ce régime, les impatriés peuvent bénéficier d’avantages fiscaux importants pendant six ans.

Toutefois, pour pouvoir bénéficier de ce régime spécial, la personne qui s’installe sur le territoire espagnol doit remplir les conditions suivantes.

Quelles sont ces conditions ?

Toute personne s’installant sur le territoire espagnol qui a acquis la résidence fiscale en Espagne et qui, par conséquent, est un contribuable de l’IRP, peut payer l’IRP conformément aux règles de l’IRNR, à condition qu’elle remplisse les conditions suivantes :

• Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des 10 années précédentes. Cela signifie qu’un Espagnol qui a vécu à l’étranger peut également bénéficier de cette loi.
• Que leur déplacement ait lieu à la suite des circonstances suivantes :
  • Pour un contrat de travail, à l’exception de la relation de travail spéciale entre les sportifs professionnels.
  • Pour l’acquisition d’une condition d’administrateur d’une entité au capital de laquelle ils ne participent pas.
• Qu’ils n’obtiennent pas de revenus qui pourraient être considérés comme ayant été payés par un établissement permanent situé sur le territoire espagnol.

Avantages fiscaux

Il existe plusieurs avantages fiscaux pour l’impatrié qui choisit d’appliquer la loi Beckham en Espagne.

Imposition exclusive des revenus sur le territoire espagnol

Tant qu’il prouve sa résidence fiscale en Espagne, le contribuable sera imposé en Espagne exclusivement pour les revenus obtenus sur le territoire espagnol et non pour ses revenus mondiaux.

Par conséquent, les revenus obtenus à l’étranger (revenus obtenus dans un pays autre que l’Espagne) ne seront pas imposés sur le territoire espagnol. À l’exception des revenus du travail, qui doivent toujours être imposés sur le territoire espagnol, quel que soit le pays dans lequel ils sont générés.

Ceci est particulièrement important, car un contribuable « normal » (qui n’est pas soumis à la loi Beckham) doit être exigé sur ses revenus mondiaux. En Espagne, il doit déclarer les revenus obtenus sur le territoire espagnol ainsi que les revenus provenant de n’importe quelle partie du monde.

Par exemple, une personne qui obtient des revenus du travail en Espagne pour 50 000 €, des revenus du travail à l’étranger pour 10 000 €, des revenus du capital immobilier à l’étranger pour 15 000 € et des gains en capital à l’étranger pour 5 000 €, doit les déclarer aux fins de l’impôt sur le revenu des personnes physiques :

• En application de la loi Beckham, un revenu de 60 000 €.
• Sous l’application du régime général de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, un revenu de 80 000 €.

Par conséquent, ce régime fiscal permet d’obtenir un allégement fiscal important par rapport à ce qu’un contribuable « normal » devrait déclarer dans le cadre du régime général de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Réduction de l’impôt sur le revenu

Les taux d’imposition prélevés sur le revenu des impatriés en vertu de la loi Beckham sont inférieurs aux taux marginaux maximums de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il s’agit des deux seules tranches d’imposition :

En Espagne, les taux normaux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sont considérablement plus élevés pour les hauts revenus. Il existe un barème de six tranches (dans le régime spécial, il n’y a que deux tranches) dans lequel la dernière tranche établie impose au taux de 47 % les revenus supérieurs à 300 000 €.

Cela signifie qu’un professionnel salarié dont le revenu annuel s’élève à 600 000 euros devra payer :

• 144 000 € (taux moyen de 24 %) en vertu de la loi Beckham.
• Environ 277 000 € (taux moyen de 45%) sous le régime général.*

* Calcul approximatif, le taux d’IRP dépend de nombreux facteurs tels que la Communauté autonome, l’éducation, la situation familiale…

Comme vous pouvez le constater, l’impatrié sous la loi Beckham obtient un avantage fiscal important. Dans cet exemple, il paierait presque la moitié de l’impôt d’un autre individu qui obtient le même revenu et est imposé selon le régime général de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Gains en capital

Les gains en capital (dividendes, vente d’actions, intérêts, etc.) obtenus à l’étranger ne sont pas imposables en Espagne et doivent être imposés dans le pays d’origine.

En revanche, celles obtenues sur le territoire espagnol par une personne relevant du régime spécial doivent être imposées en Espagne. Et ils seront imposés selon un barème progressif différent du précédent, avec des taux inférieurs de 19% à 26%, en fonction du montant du revenu obtenu.

Patrimoine

Dans ce régime, l’impôt sur le patrimoine doit être payé, bien que seuls les biens et les droits situés en Espagne soient comptabilisés.

Mais n’oubliez pas que, d’une manière générale, pour être obligé de payer cet impôt, le patrimoine du contribuable en Espagne doit être supérieur à 1 000 000 € (en soustrayant les exemptions), de sorte que la plupart des gens ne sont pas obligés de le payer.

Héritage et donations

Les impatriés au titre de la loi Beckham auront le statut de résidents aux fins de l’impôt sur les successions et les donations.

Cela signifie qu’en cas de succession ou de donation, ils devront payer l’impôt sur les successions et les donations de leur communauté autonome, pour tous les biens qu’ils reçoivent indépendamment de leur localisation.

Combien de temps cela dure-t-il ?

Une personne qui s’installe en Espagne pour des raisons professionnelles pourra appliquer la loi Beckham pendant une période de 6 ans (l’année où la résidence fiscale en Espagne est acquise, plus les 5 années suivantes).

Par conséquent, si le déménagement en Espagne a lieu en mai 2022, la durée du régime spécial sera de 2022 à 2027, tous deux inclus.

Et il est important de noter qu’à l’issue de cette période de six ans, la loi Beckham ne peut pas être prolongée ou demandée à nouveau, le contribuable sera donc imposé dans le cadre fiscal espagnol.

Comment en profiter ?

En résumé, la loi Beckham est une excellente occasion de vivre pendant un certain temps en Espagne tout en payant un montant d’impôt plus raisonnable que dans le régime général. Contrairement à la résidence non lucrative, elle est compatible avec une activité professionnelle et ne nécessite pas un investissement initial important, comme c’est le cas pour le visa d’or espagnol.

Si vous êtes intéressé, nos experts fiscaux peuvent vous aider à vous inscrire au régime spécial des impatriés et à minimiser votre charge fiscale en Espagne grâce à son application. Dans ce cas, si vous souhaitez que nous vous aidions dans cette démarche, n’hésitez pas à nous contacter à l’adresse [email protected] ou via le formulaire de contact.