Em 1 de dezembro de 2022, o Parlamento espanhol aprovou finalmente a Lei para a Promoção do Ecossistema de Startups, conhecida como a “Startup Law“, que visa apoiar a criação e crescimento de Startupss, bem como atrair talento para o país.

Esta lei introduz alterações substanciais, mas antes de entrar em detalhes, é necessário clarificar três conceitos básicos frequentemente confundidos:

• Regime Fiscal Especial para Inpatriados (de agora em diante “Lei Beckham” pela simplicidade): É um regime fiscal especial que se encontra em vigor desde o início do século. Permite aos estrangeiros e aos retornados espanhóis pagar menos impostos.
• Visto para Nómadas Digitais: medidas de imigração para promover a chegada de empresários e trabalhadores extracomunitários.
• A Lei de Incentivo ao Startups do Ecossistema (de agora em diante “Lei de Startups” por simplicidade): a lei de finais de 2022 que, entre outras coisas:
  • Expande o tipo de perfis que podem beneficiar da Lei Beckham.
  • Cria o Visto Nómada Digital acima mencionado.

Por outras palavras, a Lei de Startups tem dois lados principais de interesse para nós: alterações à Lei Beckham (o lado fiscal) e a introdução de novos vistos (o lado da imigração).

Lei de Beckham: Como é que funcionava até agora?

Até agora, qualquer indivíduo que tivesse adquirido a sua residência fiscal em Espanha como resultado de uma viagem de trabalho (conhecida como “inpatriados”) podia beneficiar da Lei Beckham desde que não tivesse residido em Espanha durante os 10 anos anteriores.

Este era um regime fiscal especial destinado principalmente aos empregados que não tinham residido em Espanha nos últimos anos. Contudo, era claramente limitado, uma vez que deixava de fora os freelancers, empresários, e investidores.

Como explicaremos mais detalhadamente neste artigo, as principais características deste regime são:

• Não é cobrado qualquer imposto sobre rendimentos da poupança (juros, dividendos, e mais-valias) de origem estrangeira.
• Os rendimentos obtidos em território espanhol são tributados ao abrigo do imposto sobre o rendimento de não-residentes.
• O rendimento do trabalho é tributado a uma taxa fixa de 24% sobre os primeiros 600.000 euros e a 47% depois disso.

No entanto, com a entrada em vigor da tão esperada Lei de Startups, não há realmente mudanças no montante do imposto que é pago ao abrigo da Lei Beckham.

Como veremos agora, a mudança realmente importante que foi feita é quem é agora elegível.

Como é que a Lei de Startups mudou?

Estas são as principais alterações:

• A partir de agora, não só os empregados podem beneficiar da Lei Beckham, mas também os freelancers, empresários e investidores que vivem em Espanha.
• O período necessário para não ter vivido em Espanha é reduzido de 10 anos para 5. Isto também se aplica aos espanhóis, numa clara tentativa de repatriar os talentos nacionais.
• Os administradores das empresas poderão beneficiar deste regime independentemente da percentagem da empresa de que são proprietários. Até agora, era limitado a 25%.
• Introduz vistos especiais para cidadãos extracomunitários (entre eles, o visto para teletrabalho internacional que elimina a necessidade de filiais locais ou intermediários de empresas estrangeiras terem uma relação de trabalho com residentes em Espanha).
• Em determinadas circunstâncias, o cônjuge e os filhos menores de 25 anos (que não tenham sido emancipados) podem beneficiar do regime.

Como já mencionámos, a Lei Beckham era anteriormente muito limitada, uma vez que só era aplicável aos empregados (com poucas excepções).

Mas isto mudou. Agora, trabalhadores de empresas estrangeiras, freelancers, e empresários podem também beneficiar deste regime.

Por outras palavras: não é apenas irrelevante se o seu empregador está ou não em Espanha, é também irrelevante se é um empregado.

Isto beneficia:

• Um empregado de uma única empresa estrangeira
• Um freelancer que presta serviços a uma dúzia de empresas diferentes todos os meses
• Um empresário que vende bens ou serviços diretamente aos consumidores

E precisamente, a fim de incluir aqueles que não têm uma relação de trabalho com uma empresa, a condição anteriormente existente de não possuir mais de 25% de uma empresa foi eliminada (as empresas detentoras de ativos estão excluídas).

Vantagens fiscais deste regime

Agora, vamos resumir as vantagens fiscais de beneficiar da Lei Beckham.

Tributação exclusiva sobre os rendimentos em território espanhol

Enquanto o indivíduo creditar a sua residência fiscal em Espanha, o contribuinte será tributado em Espanha, exclusivamente pelos rendimentos obtidos em território espanhol e não pelos seus rendimentos mundiais.

Assim, os rendimentos obtidos no estrangeiro (basicamente, os rendimentos obtidos num país que não a Espanha) não serão tributados em território espanhol, excepto no que respeita ao emprego e rendimentos profissionais, que devem ser sempre tributados em território espanhol, independentemente do país em que são gerados.

Isto é especialmente relevante porque um contribuinte “normal” (alguém que não está sob este regime) deve pagar imposto sobre os seus rendimentos mundiais, ou seja, deve declarar em Espanha os rendimentos que obtém em território espanhol e também os rendimentos obtidos em qualquer parte do mundo.

Por exemplo, uma pessoa que tenha obtido:

1. Rendimento do trabalho em Espanha por 50.000 euros.
2. Rendimento do trabalho no estrangeiro por 10.000 euros.
3. Rendimento de capital imobiliário no estrangeiro por 15.000 euros.
4. Ganhos de capital estrangeiro de 5.000 euros.

Normalmente, seriam tributados sobre uma base tributável de 80.000 euros, enquanto ao abrigo da Lei Beckham, apenas pagariam impostos sobre uma base de 60.000 euros (dos rendimentos do trabalho realizado tanto em Espanha como fora de Espanha).

Redução do imposto sobre o rendimento

Além disso, as taxas de imposto cobradas sobre os rendimentos dos inpatriados ao abrigo da Lei de Startups são inferiores às taxas máximas marginais do imposto sobre o rendimento pessoal, portanto, favorecem consideravelmente os rendimentos mais elevados.

Existem apenas dois parênteses:

Parênteses	Tipo aplicável
Até 600.000 euros	24%
A partir de 600.000,01 euros	47%

Isto é importante porque as taxas normais do imposto sobre o rendimento pessoal em Espanha têm uma escala de seis escalões (neste regime especial existem apenas 2 escalões) em que os últimos escalões estabelecidos são impostos à taxa de 47% dos rendimentos que são superiores a 300.000 euros.

Isto significa que um profissional empregado com um rendimento anual de 600.000 euros por ano pagaria:

• 144.000 euros (taxa média de 24%) ao abrigo da Lei Beckham
• 277.000 euros (taxa média de 45%) no regime geral*

* A taxa do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPF) depende de muitos factores tais como a Comunidade Autónoma, educação, situação familiar, etc.

Como pode ver, o inpatriado obtém de agora em diante um benefício fiscal relevante. No exemplo anterior, pagariam quase metade dos impostos de outro indivíduo que obtivesse o mesmo rendimento e fosse tributado ao abrigo do regime geral do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Ganhos de capital e rendimentos de capital móvel

Como acima mencionado, as mais-valias (dividendos, venda de ações, juros, etc.) obtidas no estrangeiro não serão tributadas em Espanha.

No entanto, os obtidos em território espanhol por uma pessoa sob o regime especial devem ser tributados em Espanha. E serão tributadas numa escala progressiva diferente da anterior, com taxas de 21% a 28%, dependendo do montante dos rendimentos obtidos.

Bens

Ao abrigo deste regime, o imposto sobre a fortuna é pagável, embora apenas os bens e direitos localizados em Espanha sejam contabilizados.

Mas tenha em mente que, para ser obrigado a pagar este imposto, o património do contribuinte em Espanha deve ser aproximadamente superior a 1.000.000 euros (subtraindo isenções), pelo que a maioria dos empresários e  nómadas digitais que se mudam para Espanha não são obrigados a pagá-lo.

Heranças e donativos

Os residentes terão o estatuto de residentes para efeitos de Imposto sobre Heranças e Presentes.

Isto significa que, em caso de herança ou doação, terão de pagar o Imposto sobre Heranças e Presentes da sua Comunidade Autónoma, por todos os bens que recebem, independentemente da sua localização, seja dentro ou fora de Espanha.

Imposto de Solidariedade das Grandes Fortunas (ISGF)

Como anteriormente referido, nenhuma das regras fiscais que acabam de ser mencionadas mudou realmente devido à nova Lei de Startups. Apenas os requisitos para beneficiar das mesmas foram alterados.

No entanto, foi recentemente introduzido um novo imposto que afeta os beneficiários da Lei Beckham: o Imposto de Solidariedade (MSTF).

Este imposto prevê que todos os contribuintes com domicílio fiscal em Espanha, incluindo os nómadas digitais cujo património líquido exceda três milhões de euros, estejam sujeitos ao imposto.

Esta é, de facto, uma “armadilha” não tão conhecida que pode levar os profissionais abastados a mudarem a sua residência para Espanha e serem forçados a pagar este imposto confiscatório calculado sobre o total da sua riqueza, independentemente da sua localização.

Por outras palavras, os contribuintes ao abrigo da Lei de Startups só pagam Imposto sobre a Riqueza no que diz respeito aos seus bens e direitos localizados em território espanhol. No entanto, terão de pagar o imposto sobre a fortuna relativamente a toda a sua riqueza mundial.

Deve também notar-se que, embora um valor líquido de três milhões de euros não seja muito comum no contexto espanhol, tal montante não é invulgar para profissionais de alto valor acrescentado de países mais ricos que, sem dúvida, pensarão duas vezes em mudar-se para Espanha.

Vantagens para as empresas emergentes

Para além de tudo o acima referido, a Lei de Startups introduz também o conceito de uma emerging company, uma qualificação que os torna elegíveis para ainda mais vantagens fiscais.

Uma empresa emergente é definida como uma empresa que:

• É uma empresa recentemente criada, ou que não tenha mais de 5 anos (ou 7 anos no caso da biotecnologia, energia, empresas industriais, ou uma empresa que desenvolve a sua própria tecnologia concebida em Espanha).
• Não provém de operações de modificação estrutural de outras empresas não emergentes.
• Está localizado em Espanha.
• Tem pelo menos 60% da mão-de-obra com contratos de trabalho em Espanha.
• Desenvolve um projeto inovador e escalável.
• Não distribuiu dividendos e não está cotado em nenhum mercado regulamentado.

A Empresa Nacional de Inovação PME S.A. (ENISA) é a agência encarregada de conceder a qualificação de “emerging” a empresas que preencham estes requisitos. Estas poderão beneficiar das seguintes vantagens fiscais:

• Redução da taxa do imposto sobre o rendimento das sociedades para 15%.
• A possibilidade de diferir a sua dívida fiscal nos primeiros anos.
• Isenção fiscal para opções sobre ações até 50.000 euros por ano para empregados e parceiros.
• Aumento da base máxima de dedução para o investimento nestas empresas para 100.000 euros por ano.
• Um aumento da taxa de dedução para 50% ou as comissões para o sucesso dos gestores de capital de risco (juros transportados) serão tributados com uma isenção até 50%.

Durante quanto tempo posso beneficiar desta Lei?

Infelizmente, e apesar de alguns rumores que afirmam o contrário, o período máximo que alguém pode tirar proveito da Lei Beckham não mudou e continuará a ser de 6 anos (5 anos mais o ano em que se obtém a residência fiscal espanhola).

Como tirar partido disso?

Em suma, a nova Lei de Startups é uma excelente oportunidade para viver em Espanha pagando um montante de impostos mais razoável do que sob o regime geral.

Se estiver interessado em viver em Espanha com as vantagens da Lei de Startups, os nossos peritos fiscais podem ajudá-lo a processar o visto e a inscrição no regime especial para inpatriados para minimizar a sua carga fiscal em Espanha.

Não hesite em contactar-nos em [email protected] ou  através do formulário de contacto.