Руководство по пониманию изменений нового испанского закона о стартапах

1 декабря 2022 года парламент Испании окончательно утвердил Закон о содействии экосистеме стартапов, известный как «Закон о стартапах«, который направлен на поддержку создания и роста стартапов, а также на привлечение талантливых специалистов в страну.

Этот закон вносит существенные изменения, но прежде чем перейти к деталям, необходимо прояснить три основных понятия, которые часто путают:

Специальный налоговый режим для инпатриантов (в дальнейшем для простоты «Закон Бекхэма»): Это специальный налоговый режим, действующий с начала века. Он позволяет иностранцам и испанским репатриантам платить меньше налогов.
Виза для цифровых кочевников: иммиграционные меры для поощрения приезда предпринимателей и работников из стран, не входящих в ЕС.
Закон о поощрении экосистемы стартапов (далее для простоты «Startup Law»): закон конца 2022 года, который, среди прочего:
- Расширяет тип профилей, которые могут извлечь выгоду из Закона Бекхэма.
- Создает упомянутую выше Digital Nomad Visa.

Другими словами, Закон о стартапах имеет две основные интересующие нас стороны: изменения в Законе Бекхэма (налоговая сторона) и введение новых виз (иммиграционная сторона).

Закон Бекхэма: Как это работало до сих пор?

До сих пор любое лицо, получившее налоговое резидентство в Испании в результате поездки по работе (так называемые «инпатрианты»), могло воспользоваться Законом Бекхэма при условии, что оно не проживало в Испании в течение предыдущих 10 лет.

Это был специальный налоговый режим, предназначенный в первую очередь для работников, которые не проживали в Испании в течение последних лет. Однако он был явно ограниченным, поскольку не учитывал фрилансеров, предпринимателей и инвесторов.

Как мы подробно объясним далее в этой статье, основными характеристиками этого режима являются:

Сберегательный доход (проценты, дивиденды и прирост капитала) иностранного происхождения налогом не облагается.
Доходы, полученные на территории Испании, облагаются налогом на доходы нерезидентов.
Доход от трудовой деятельности облагается налогом по фиксированной ставке 24% на первые 600 000 евро и 47% после этого.

Тем не менее с вступлением в силу долгожданного Закона о стартапах, на самом деле нет никаких изменений в том, сколько налогов уплачивается в соответствии с Законом Бекхэма.

Как мы сейчас увидим, главное изменение, которое было сделано, заключается в том, кто теперь имеет право на участие в программе.

Как изменился закон о стартапах?

Вот основные изменения:

Отныне не только работники могут воспользоваться Законом Бекхэма, но и фрилансеры, предприниматели и инвесторы, проживающие в Испании.
Срок, в течение которого необходимо не проживать в Испании, сокращен с 10 лет до 5. Это касается и испанцев, что является явной попыткой репатриации национальных талантов.
Администраторы компаний смогут воспользоваться этим режимом независимо от того, какой процент акций компании им принадлежит. До сих пор она была ограничена 25%.
Он вводит специальные визы для неграждан ЕС (среди них виза для международной телеработы, которая устраняет необходимость для местных дочерних компаний или посредников иностранных компаний иметь трудовые отношения с жителями Испании).
При определенных обстоятельствах супруг и дети до 25 лет (которые не были эмансипированы) могут воспользоваться этим режимом.

Как мы уже упоминали, Закон Бекхэма ранее был очень ограничен, поскольку применялся только к работникам (за редким исключением).

Но ситуация изменилась. Теперь работники иностранных компаний, фрилансеры и предприниматели также могут воспользоваться этим режимом.

Другими словами: не только не имеет значения, находится ли ваш работодатель в Испании или нет, но и не имеет значения, являетесь ли вы работником.

Это приносит пользу:

Работник одной иностранной компании
Фрилансер, ежемесячно оказывающий услуги десятку различных компаний
Предприниматель, который продает товары или услуги непосредственно потребителям

И именно для того, чтобы включить тех, кто не состоит в трудовых отношениях с компанией, было отменено ранее существовавшее условие не владеть более чем 25% акций компании (исключение составляют компании, владеющие активами).

Налоговые преимущества данного режима

Теперь мы подведем итоги налоговых преимуществ, которые дает Закон Бекхэма.

Исключительное налогообложение доходов на территории Испании

До тех пор, пока физическое лицо аккредитует свое налоговое резидентство в Испании, налогоплательщик будет облагаться налогом в Испании, исключительно на доход, полученный на испанской территории, а не на свой доход по всему миру.

Таким образом, доходы, полученные за рубежом (в основном, доходы, полученные в стране, отличной от Испании), не будут облагаться налогом на территории Испании, за исключением трудовых и профессиональных доходов, которые всегда должны облагаться налогом на территории Испании, независимо от страны, в которой они получены.

Это особенно актуально, поскольку «обычный» налогоплательщик (тот, кто не попадает под этот режим) должен платить налог на свой доход по всему миру, т.е. он должен декларировать в Испании доходы, полученные на испанской территории, а также доходы, полученные из любой точки мира.

Например, человек, который получил:

Доход от работы в Испании в размере 50 000 евро.
Доход от работы за границей в размере 10 000 евро.
Доход от недвижимого капитала за рубежом в размере 15 000 евро.
Иностранный прирост капитала в размере 5 000 евро.

Обычно они облагаются налогом на налогооблагаемую базу в размере 80 000 евро, тогда как по закону Бекхэма они будут платить налоги только на базу в 60 000 евро (доход от работы, выполненной как в Испании, так и за ее пределами).

Снижение подоходного налога

Кроме того, налоговые ставки, взимаемые с доходов инпатриантов в соответствии с Законом о стартапах, ниже максимальных предельных ставок налога на доходы физических лиц и, следовательно, значительно благоприятствуют более высоким доходам.

Есть только две скобки:

Кронштейн	Применяемый тип
До 600 000 евро	24%
От €600.000,01	47%

Это важно, поскольку обычные ставки подоходного налога в Испании имеют шкалу из шести скобок (в этом специальном режиме только 2 скобки), в которой последняя установленная скобка облагает по ставке 47% те доходы, которые превышают 300 000 евро.

Это означает, что работающий специалист с годовым доходом в 600 000 евро в год будет платить:

144 000 евро (средняя ставка 24%) по закону Бекхэма
€277,000 (средняя ставка 45%) в общем режиме*

* Ставка подоходного налога с физических лиц (IRPF) зависит от многих факторов, таких как автономное сообщество, образование, семейное положение и т.д.

Как видите, с этого момента инпатриант получает соответствующую налоговую льготу. В предыдущем примере он заплатил бы почти в два раза меньше налогов, чем другой человек, получающий такой же доход и облагаемый по общему режиму НДФЛ.

Прирост капитала и доход от движимого капитала

Как упоминалось выше, прирост капитала (дивиденды, продажа акций, проценты и т.д.), полученный за рубежом, не будет облагаться налогом в Испании.

Однако доходы, полученные на территории Испании лицом, подпадающим под действие специального режима, должны облагаться налогом в Испании. Причем они будут облагаться по прогрессивной шкале, отличной от предыдущей, по ставкам от 21% до 28%, в зависимости от суммы полученного дохода.

Активы

При таком режиме налог на богатство подлежит уплате, хотя учитываются только активы и права, находящиеся в Испании.

Но имейте в виду, что для того, чтобы быть обязанным платить этот налог, активы налогоплательщика в Испании должны составлять примерно более 1 000 000 евро (с вычетом исключений), поэтому большинство предпринимателей и цифровых кочевников, переезжающих в Испанию, не обязаны его платить.

Наследство и пожертвования

Иностранцы будут иметь статус резидентов для целей налога на наследство и дарение.

Это означает, что в случае наследования или дарения они должны будут заплатить налог на наследство и дарение своего автономного сообщества за все полученное имущество, независимо от того, где оно находится, в Испании или за ее пределами.

Налог солидарности с крупными состояниями (ISGF)

Как уже говорилось ранее, ни одно из только что упомянутых налоговых правил не изменилось в связи с новым Законом о стартапах. Изменились только требования к получению выгоды от них.

Однако недавно был введен новый налог, который затрагивает бенефициаров Закона Бекхэма: налог на солидарность (MSTF).

Этот налог предусматривает, что им облагаются все налогоплательщики с налоговым резидентством в Испании, следовательно, включая цифровых кочевников, чья чистая стоимость превышает три миллиона евро.

На самом деле, это не очень известная «ловушка», которая может заставить нерадивых состоятельных профессионалов переместить свою резиденцию в Испанию и быть вынужденными платить этот конфискационный налог, рассчитанный на все их состояние, независимо от того, где оно находится.

Другими словами, налогоплательщики по Закону о стартапах платят налог на богатство только в отношении своих активов и прав, находящихся на территории Испании. Однако они должны будут платить налог на богатство со всего своего мирового богатства.

Следует также отметить, что, хотя чистая стоимость в три миллиона евро не очень распространена в испанском контексте, такая сумма не редкость для профессионалов с высокой добавленной стоимостью из более богатых стран, которые, несомненно, дважды подумают о переезде в Испанию.

Преимущества для развивающихся компаний

В дополнение ко всему вышеперечисленному, Закон о стартапах также вводит понятие возникающей компании, квалификация, которая дает им право на еще большее количество налоговых преимуществ.

Развивающаяся компания определяется как компания, которая:

Вновь созданная компания или компания, возраст которой не превышает 5 лет (или 7 лет в случае биотехнологических, энергетических, промышленных компаний или компании, которая разрабатывает собственные технологии, созданные в Испании).
Не поступает от операций по структурной модификации других неперерождающихся компаний.
Находится в Испании.
Имеет не менее 60% персонала, работающего по трудовым договорам в Испании.
Разрабатывает инновационный и масштабируемый проект.
Не распределяла дивиденды и не котируется на регулируемом рынке.

Национальное инновационное предприятие SME S.A. (ENISA) является агентством, отвечающим за присвоение квалификации «возникающие» компаниям, отвечающим всем этим требованиям. Они смогут воспользоваться следующими налоговыми преимуществами:

Снижение ставки корпоративного подоходного налога до 15%.
Возможность отсрочить свой налоговый долг в первые годы.
Освобождение от налогов на опционы на акции в размере до 50 000 евро в год для сотрудников и партнеров.
Повышение максимальной базы вычета для инвестиций в эти компании до 100 000 евро в год.
Увеличение ставки вычета до 50% или комиссионные за успех венчурных менеджеров (carried interest) будут облагаться налогом с освобождением до 50%.

Как долго я могу пользоваться этим законом?

К сожалению, несмотря на некоторые слухи, утверждающие обратное, максимальный срок, в течение которого человек может воспользоваться Законом Бекхэма, не изменился и по-прежнему составляет 6 лет (5 лет плюс год получения испанского налогового резидентства).

Как извлечь из этого пользу?

Одним словом, новый закон о стартапах — это прекрасная возможность жить в Испании, платя более разумную сумму налогов, чем при общем режиме.

Если вы заинтересованы в том, чтобы жить в Испании, используя преимущества закона о стартапах, наши налоговые эксперты помогут вам оформить визу и зарегистрироваться в специальном режиме для инпатриантов, чтобы минимизировать ваше налоговое бремя в Испании.

Пожалуйста, свяжитесь с нами по адресу [email protected] или через контактную форму.